快訊

 

 

 

 

 

2019年10月 第十一期

 

目 錄

 

一、2019年9月國家社會保險公共服務平臺正式上線

 

1、首期開通8類18項全國性統一服務說明

2、國家社會保險公共服務平臺使用指南

3、現階段平臺使用三大注意事項

 

二、重磅!兩部委聯合印發《加強個人所得稅納稅信用建設通知》

 

三、北京招用殘疾人崗補、社補詳解

 

1、補貼申報條件

2、補貼申報時間

3、享受補貼對象及補貼標準

4、申報方式及申報材料

 

四、浙江高院《關于審理勞動爭議案件若干問題的解答(五)》

 

五、2019年北京市經濟補償金上限標準及解除、終止勞動關系經濟補償金計稅

 

 

 

 

一、2019年9月國家社會保險公共服務平臺正式上線

 

經過多方長期努力,國家社會保險公共服務平臺已于9月15日正式上線!

 

國家社會保險公共服務平臺是全國統一的社會保險公共服務的總門戶,重點為參保人和參保單位提供全國性、跨地區的社會保險公共服務,首期開通8類18項全國性統一服務。

 

 

1、首期開通8類18項全國性統一服務說明

 

(1)“社保查詢”服務:可按“多地參保、集中展現”的形式來查詢自己的社會保險繳費、待遇等年度個人權益信息。

 

(2)“待遇資格認證”服務:可以“刷臉”完成社會保險待遇資格認證,也可以通過選擇“代人認證”服務,幫您的家人進行待遇資格認證。

 

(3)“養老金測算”服務:可以根據您目前的養老保險繳費情況,估算出未來您能領到的養老金情況。

 

(4)“關系轉移”服務:可以及時了解社會保險關系轉移業務的辦理進度情況。

 

(5)“境外免繳申請”服務:與我國簽訂了社保雙邊協定的國家就業的人員,通過網上即可完成境外免繳證明申請,并實時查詢業務辦理進度。

 

(6)“異地就醫查詢”服務:可以隨時查詢跨省異地就醫費用和備案信息,對異地就醫服務做到“心中有數”。

 

(7)“我的社保卡”服務:可以查詢自己的社保卡和電子社保卡的應用狀態,獲知周邊的服務網點和服務渠道。

 

(8)“各地辦事大廳”服務:直達各地社會保險網上平臺,體驗更多的本地化、個性化服務。

 

注:國家社會保險公共服務平臺還將推出更多全國統一的社會保險線上服務,逐步開通更多的授權訪問渠道。

 

 

2、國家社會保險公共服務平臺使用指南

 

(1)訪問平臺

 

途徑一:使用電腦訪問

在瀏覽器輸入國家社會保險公共服務平臺網址(http://si.12333.gov.cn),即可訪問該平臺。

 

途徑二:使用手機訪問

下載“掌上12333”手機APP,通過用戶注冊登錄后體驗相關服務。

注:“掌上12333”手機APP暫時僅支持使用安卓系統。

 

(2)注冊登錄

 

途徑一:使用電腦注冊登錄

首次進入平臺,需要先使用身份證、社保卡、港澳通行證、護照、臺灣居民來往大陸通行證等五種有效證件中的一種注冊并設置密碼后,即可使用證件號和密碼進行登錄。

 

途徑二:使用手機注冊登錄

首先進入掌上12333電子社保卡模塊申領電子社保卡,申領完成后即可直接在電子社保卡模塊查詢辦理相關社保服務。此外,也可打開電子社保卡掃一掃功能快速登錄網上服務平臺。

 

(3)進入8大服務模塊

 

途徑一:電腦端登錄的服務平臺

共有以下8大服務模塊,可按需使用

國家社會保險公共服務平臺

 

 

途徑二:手機端平臺

在“電子社保卡”模塊可看到電腦登錄的網上服務平臺中的7項服務,其中缺少“各地辦事大廳”服務模塊。

 

國家社會保險公共服務平臺

 

 

 

3、現階段平臺使用三大注意事項

 

(1)一鍵查詢多地社保信息功能還需要進一步完善

在使用“社保查詢”服務模塊時,雖可按“多地參保、集中展現”的形式來查詢自己的社會保險繳費、待遇等年度個人權益信息。但是,目前為止還未實現全國任一地區任一險種信息的查詢。以北京市為例,目前尚有城鄉居民基本養老保險、城鄉居民基本醫療保險數據未接入平臺,也就是說,在平臺上還不能查詢這兩項數據。

 

目前為止,只有天津、內蒙古、浙江、青海、寧夏實現了全部險種信息查詢,其他地區均有部分險種信息未接入平臺,未來平臺將不斷完善,各省信息也將陸續接入平臺。

 

 

(2)電腦端刷臉認證對電腦眼球嚴格

在使用“待遇資格認證”服務時,可以“刷臉”完成社會保險待遇資格認證,也可以通過選擇“代人認證”服務,幫您的家人進行待遇資格認證,但操作起來對電腦硬件要求比較高。例如:電腦攝像頭要足夠清晰、使用IE瀏覽器并且版本為IE8以上版本,此外還要關閉360等安全防護軟件。

 

 

(3)測算養老金服務模塊對年輕人測算難度大

在使用“養老金測算”模塊服務時,需要輸入相應數據進行測算。以“城鎮企業職工”為例,除了輸入性別、年齡等基本信息之外,還需要輸入“未來個人賬戶記賬利率”、“未來在崗職工平均工資增長率”、“未來繳費工資增長率”等多項預測性數據,而且數值代入大小將會對未來養老金的預測產生巨大影響。

 

因為未來的不確定性,導致多項數值的準確度不高。體驗一番之后,可以得出明確的結論:“養老金測算”模塊的服務對馬上要退休的人更實用,測算起來更方便,準確度也更高。而對于還有10年、20年退休的年輕人來說,預測性數值的估算難度實在是太大,且準確度不高。

 

 

 

二、重磅!兩部委聯合印發《加強個人所得稅納稅信用建設通知》

 

2019年8月,國家發展改革委和稅務總局聯合印發《關于加強個人所得稅納稅信用建設的通知》,強化個人所得稅納稅信用協同共治,促進納稅人依法誠信納稅。

 

《通知》提出,建立個人所得稅納稅信用管理機制,完善守信聯合激勵和失信聯合懲戒機制,全面實施個人所得稅申報信用承諾制,信用承諾的履行情況納入個人信用記錄,提醒和引導納稅人重視自身納稅信用,并視情況予以失信懲戒。

 

關于加強個人所得稅納稅信用建設的通知

 

 

《通知》提出,稅務部門與有關部門合作,建立個人所得稅嚴重失信當事人聯合懲戒機制,對經稅務部門依法認定,在個人所得稅自行申報、專項附加扣除和享受優惠等過程中存在嚴重違法失信行為的納稅人和扣繳義務人,向全國信用信息共享平臺推送相關信息并建立信用信息數據動態更新機制,依法依規實施聯合懲戒。

 

 

1、《通知》主要包含(四)項內容:

 

(一)建立個人所得稅納稅信用管理機制

(1)全面實施個人所得稅申報信用承諾制。

(2)建立健全個人所得稅納稅信用記錄。

(3)建立自然人失信行為認定機制。

 

(二)完善守信聯合激勵和失信聯合懲戒機制

(1)對個人所得稅守信納稅人提供更多便利和機會。

(2)對個人所得稅嚴重失信當事人實施聯合懲戒。

 

(三)加強信息安全和權益維護

(1)強化信息安全和隱私保護。

(2)建立異議解決和失信修復機制。

 

(四)強化組織實施

(1)加強組織領導和統籌協調。

(2)加強納稅人誠信教育。

 

 

 

2、《通知》中包含的熱點問題:

 

(1)建立個稅納稅信用管理的機制有哪些?

1)、通過個人信用機制,保證納稅人填報信息的真實性、準確性和完整性,否則將納入個人信用;

 

2)、通過唯一納稅人識別號,通過底層穿透,建立全國信用數據庫共享,尤其是對納稅、專項附加扣除等違法行為作為重點;

 

3)、 不僅將偷稅、漏稅、騙抵、冒用列入違法行為,同時將惡意舉報人員也作為重點對象,列為失信納稅人,誠信體現在多方面,一方面是自身申報誠信,二是不去詆毀他人。

 

 

(2)個稅失信聯合懲戒的機制有哪些?

對于嚴重失信人員,實施聯合懲戒,也要建立懲戒機制,比如不能乘坐火車、飛機等,不能享受個稅優惠政策,專項附加扣除等,不能享受醫保待遇、貸款等,全國信息聯網,對于個人職業發展也會受到很大影響。

 

 

(3)失信行為修復機制主要是什么?

建立失信行為修復機制,只要在規定期限內對失信行為做出糾正的,而且稅務部門認可的,可以申請修復信用,稅務部門根據失信行為進行修復,輕微失信行為,可以簡化修復程序。

 

 

 

三、北京招用殘疾人崗補、社補詳解

 

根據《殘疾人就業條例》、《北京市實施〈中華人民共和國殘疾人保障法〉辦法》、《北京市人民政府關于加快推進殘疾人小康進程的實施意見》(京政發〔2016〕8號)、《北京市殘疾人就業保障金征收使用管理辦法》(京財稅〔2017〕778號)有關規定和國家、本市促進殘疾人就業相關文件精神,結合北京市的實際情況,在本市行政區域內,用人單位招用符合規定的殘疾人可享受崗位補貼和社會保險補貼。

 

【解讀】

積極吸納殘疾人就業,企業享受額外補貼。既能響應政府號召推動殘疾人就業,又能在一定程度上給予用人單位補貼,減輕企業壓力。

 

 

1、補貼申報條件

 

(1)前提條件:

本市用人單位招用的殘疾人必須同時滿足本市戶籍、在勞動年齡內、持有《中華人民共和國殘疾人證》(智能卡)或《中華人民共和國殘疾軍人證(1至8級)》等3個前提條件后方可申報。

 

(2)其他條件:

依法與殘疾人簽訂一年及以上期限勞動合同,且在勞動合同期限內,或將殘疾人錄用為機關、事業單位在編人員;

支付殘疾人職工不低于當年本市月最低工資標準1.2倍工資;

按規定為殘疾人職工繳納社會保險費;

按規定申報了安排殘疾人就業情況,并申報繳納了殘疾人就業保障金。

 

 

2、補貼申報時間

 

在用人單位按規定申報了安排殘疾人就業情況,并申報繳納了殘疾人就業保障金之后即可申報。一般為每年8月初至10月底。未在規定時限內申報的,視為放棄享受該項補貼。

 

 

3、享受補貼對象及補貼標準

 

(1)崗位補貼

本單位連續就業不超過3年(含)的殘疾人職工,每人每年按當年本市月最低工資標準的6倍享受崗位補貼;

 

在本單位連續就業超過3年的殘疾人職工,每人每年按當年本市月最低工資標準的8倍享受崗位補貼。

 

 

(2)社會保險補貼

三類殘疾人

用人單位招用智力殘疾人、精神殘疾人和殘疾等級為一、二級的肢體殘疾人勞動力(以下簡稱“三類殘疾人”),可按其為“三類殘疾人”職工實際繳納社會保險(包括基本養老保險、基本醫療保險、失業保險、工傷保險和生育保險)費用中單位繳費部分總額的50%,申請享受社會保險補貼。

 

非三類殘疾人

用人單位招用非“三類殘疾人”的自畢業之日起2年內未實現就業的普通高等學校和高級中等學校(含民辦中等職業學校和企業舉辦的技工學校)殘疾人畢業生,可申請享受最長不超過5年(含)的社會保險補貼。社會保險補貼,包括基本養老保險補貼、基本醫療保險補貼和失業保險補貼,分別以當年本市基本養老保險、基本醫療保險和失業保險繳費基數下限和單位繳費比例的規定費率為標準。

 

注:機關、事業單位不享受社會保險補貼

 

 

4、申報方式及申報材料

 

共有網上申報和現場辦理兩種方式。兩種申報方式均需要向地稅登記地的殘疾人就業服務機構提供以下申報材料進行現場審核:

 

(1)《北京市用人單位招用殘疾人崗位補貼和社會保險補貼申請審批表》一式兩份(網上申報、現場審核均需要);

 

(2)申請社會保險補貼的應提交申領對象的《北京市社會保險個人繳費信息對賬單》原件1份(需現場辦理的應提交);

 

(3)申請招用殘疾人畢業生社會保險補貼的還應提交殘疾人畢業生最高學歷《畢業證》的原件和復印件一份(殘疾人畢業生社會保險補貼須現場辦理)。

 

 

 

四、浙江高院《關于審理勞動爭議案件若干問題的解答(五)》

 

2019年6月,浙江省高院出臺了《關于審理勞動爭議案件若干問題的解答(五)》(以下簡稱《解答(五)》),該解答一共16條,對于實踐中有關特殊人群勞動關系的認定、勞務派遣員工是否可以簽訂無固定期限勞動合同、試用期延長、解除撤回等爭議頗多的熱點問題進行了明確,供我們實踐參考。下面我們對幾個熱點問題進行說明。

 

 

1、股東、合伙人與用人單位之間勞動關系認定問題。

 

股東、合伙人與用人單位之間能否存在勞動關系?

答:股東、合伙人與勞動者身份原則上并不矛盾,關鍵在于用人單位與股東、合伙人之間是否存在管理與被管理、支配與被支配的關系,同時可以綜合股權比例、公司章程、提供勞動等情況綜合認定。

 

【解讀】

首先,該規定并未突破勞動關系認定的構成要件,仍以管理與被管理、支配與被支配作為認定勞動關系的核心要素。

 

其次,基于股東、合伙人身份的特殊性,也考慮了投資比例、公司章程、是否提供勞動等多方面的因素。

 

再次,明確股東、合伙人與管理者身份原則上不矛盾。

 

本條的規定從法律規定角度上并無任何突破,但明確規定后也為類似案件的審理提供一個指引

 

 

 

2、勞務派遣單位與勞動者無需訂立無固定期限勞動合同。

 

勞務派遣勞動關系中,用人單位即勞務派遣單位是否適用《勞動合同法》第十四條關于訂立無固定期限勞動合同的規定?

答:《勞動合同法》第五十八條規定:“勞務派遣單位應當與被派遣勞動者訂立二年以上的固定期限勞動合同”,此系針對勞務派遣關系的特別規定,而《勞動合同法》第十四條是對勞動合同訂立的一般規定。按照特別規定優于一般規定的原則,除雙方協商一致外,勞務派遣單位與勞動者無需訂立無固定期限勞動合同。

 

【解讀】

對于勞務派遣與無固定期限勞動合同問題一直存在爭議:

 

第一種觀點認為,根據《勞動合同法》第五十八條的規定,如果該款可以被認為是第十四條的特別條款,則在任何情況下,勞務派遣單位均不必與被派遣勞動者簽訂無固定期限勞動合同。

 

第二種觀點認為,《勞動合同法》第五十八條規定派遣單位與被派遣勞動者應當訂立兩年以上固定期限勞動合同,是源于勞務派遣本身的特殊性,強調不能訂立兩年以下的短期固定期限勞動合同,但如果符合《勞動合同法》中應當訂立無固定期限勞動合同的情形的,勞務派遣單位也應當與被派遣勞動者訂立無固定期限勞動合同。

 

司法實踐中支持兩種觀點的案例都有,解答(五)采納了第一種觀點,我們分析是考慮到勞務派遣行業自身的特點、現狀確定的。我們認為雖然在浙江,這個問題將不再是爭議性的問題,但該問題引發的爭議在其他地區還將繼續,我們期待最高人民法院能夠盡快出臺相應的司法解釋,確定統一的裁判標準。

 

 

 

3、在法定期限內,協商一致延長試用期有效。

 

用人單位與勞動者約定了試用期,試用期內雙方協商一致以書面形式約定延長試用期,延長后累計的試用期在法定期限內,該延長約定是否合法有效?

答: 用人單位與勞動者約定了試用期,試用期內雙方協商一致以書面形式約定延長試用期,延長后累計的試用期仍在法定期限內的,不屬于同一用人單位與同一勞動者多次約定試用期的情形,該約定合法有效。

 

【解讀】

用人單位與同一勞動者只能約定一次試用期的,應當是指同一勞動者與同一用人單位已經約定試用期的情況下,如果發生調整工作崗位等情況的,不得再約定試用期。但試用期延長本質上也是勞動合同變更的一種,如果變更后不違反法律規定最長試用期規定的,由于不違反法律強制性規定的,應當合法有效。

 

 

 

4、一方依法提前三十日書面通知另一方解除勞動合同不可撤回。

 

勞動合同一方依法提前三十日書面通知另一方解除勞動合同,三十日期間屆滿前,其可否單方撤銷解除通知?

答:勞動合同一方依法提前三十日書面通知另一方解除勞動合同,三十日期間屆滿前,提出解除的一方無權單方撤銷解除通知。

 

【解讀】

該解答采取了司法實踐中的主流觀點,即單方解除權屬于形成權的范疇,單方通知后不得撤回即不得反悔,發出即產生法律效力。

 

 

 

5、規章制度、勞動合同未明確約定,勞動者嚴重違反勞動紀律單位可解除。

 

在規章制度未作出明確規定、勞動合同亦未明確約定的情況下,勞動者嚴重違反勞動紀律,用人單位是否可以解除勞動合同?

答:在規章制度未作出明確規定、勞動合同亦未明確約定的情況下,勞動者嚴重違反勞動紀律,用人單位可以依據《勞動法》第二十五條第二項規定解除勞動合同。

 

【解讀】

北京在《關于勞動爭議案件法律適用問題研討會會議紀要》(三)中也有類似規定,“在規章制度未作出明確規定、勞動合同亦未明確約定的情況下,勞動者嚴重違反勞動紀律和職業道德的,用人單位是否可以解除勞動合同?

 

《勞動法》第三條第二款中規定:“勞動者應當遵守勞動紀律和職業道德”。上述規定是對勞動者的基本要求,即便在規章制度未作出明確規定、勞動合同亦未明確約定的情況下,如勞動者存在嚴重違反勞動紀律或職業道德的行為,用人單位可以依據《勞動法》第三條第二款的規定與勞動者解除勞動合同。”

 

當然,我們需要注意的是,勞動者的行為是否達到“嚴重”的程度應當審慎審查、嚴格限制,避免導致用人單位侵害勞動者合法權益的后果。

 

 

 

五、2019年北京市經濟補償金上限標準及解除、終止勞動關系經濟補償金計稅

 

1、2019年北京市經濟補償金上限標準

 

2019年,北京市人社局、北京市統計局先后出具了各種平均工資數據(如下表),讓HR們目不暇接,但是北京市經濟補償金支付的上限標準到底按哪個計算呢?

 

發布部門

發布內容

年平均工資

北京市人社局

全口徑城鎮單位就業人員

94258元

北京市統計局

城鎮非私營單位就業人員

145766元

北京市統計局

城鎮私營單位就業人員

76908元

北京市統計局

規模以上企業法人單位不同崗位就業人員

126476元

北京市統計局

法人單位從業人員

127107元

 

2019年8月6日北京人社局調解仲裁處發布《關于用法人單位從業人員平均工資替代職工平均工資的通知》,將北京市統計部門發布的北京市法人單位從業人員平均工資即127107元/年,作為《勞動合同法》規定的由當地政府公布的全市職工平均工資來計算經濟補償的封頂基數。

 

 

2019年經濟補償的支付上限標準為:127107×3=381321元

 

 

2、解除勞動關系經濟補償金計稅應用

 

用人單位與員工解除勞動關系,經濟補償金在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分免征個稅,超過部分不并入當年綜合所得,單獨適用綜合所得稅率表計稅。

 

【法律依據】

《財政部稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號),第五條(一)個人與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入(包括用人單位發放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費),在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分,免征個人所得稅;超過3倍數額的部分,不并入當年綜合所得,單獨適用綜合所得稅率表,計算納稅。

 

 

【舉例說明】

北京某公司高管張先生在該公司工作了5年,任銷售總監,經雙方協商一致于2019年8月31日解除勞動關系,公司支付張先生40萬元經濟補償金,那么張先生需要如何繳納個人所得稅?

 

免稅額=127107×3=381321元

 

應納稅所得額=400000-381321=18679元

 

根據綜合所得稅率表可知,適用3%的稅率,

 

個人所得稅=18679*3%-16920=560.37元

 

即,張先生需繳納560.37元個人所得稅。

 

注:

(1)根據《勞動合同法》規定,經雙方協商一致,經濟補償額度可以超過上限;

(2)超出免稅額上限的部分,單獨適用綜合所得稅率表,計算個稅。

 

 

3、終止勞動關系經濟補償金計稅應用

 

用人單位與員工終止勞動關系,所發放的經濟補償金應在發放當月合并工資薪金計稅。

 

【裁判文書】

法院:北京市第三中級人民法院

案號:(2019)京03行終689號

 

 

【審判結論】

財政部、國家稅務總局制發的[2001]157號文(2019年起已修訂為財稅〔2018〕164號文)中的規定,個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入(包括用人單位發放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費用),其收入在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分,免征個人所得稅。

 

因終止勞動合同所取得經濟補償金收入,不符合前述文件中規定的免征個人所得稅范圍。

 

 

 

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