關鍵事件5:營改增實施營業稅退出歷史舞臺

 

 

 

【背景】

 

從2012年1月1日上海市對交通運輸業和部分現代服務業推行營改增試點開始,歷經4年多的區域和行業擴圍,全國范圍、全部行業的營改增全面推開。

 

2016年5月1日起,營改增將試點范圍擴大到建筑業、房地產業、金融業、生活服務業,并將所有企業新增不動產所含增值稅納入抵扣范圍,確保所有行業稅負只減不增。

 

營改增全面實施,是1994年財稅體制改革以來的一次重大稅制改革,進一步減輕企業稅負,拉動經濟增長,促進經濟結構優化。

 

 

【解讀】營改增試點的全面推開,預示著營業稅將逐步退出歷史舞臺。

 

 

對企業的影響

 

營改增試點從制度上緩解了稅制不統一和重復征稅的問題。營改增后,更多資源向服務業集聚,減輕了企業稅負,有力地支持了服務業發展和制造業轉型升級。

 

部分企業需要積極適應稅制新變化,如何在新政下合理繳稅,是需要著重考慮的。

 

 

對二手房的影響

 

二手房交易不會增加稅負,二手房交易的營改增基本實行稅負平移。營改增全面推開后,百姓將更強烈感受到這項改革帶來的紅利。

 

以二手房交易為例,目前二手房交易需繳納5%的營業稅,而根據營改增試點方案,增值稅替代營業稅后,個人購買不足2年的住房對外銷售的,按照5%的征收率全額繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的,免征增值稅;若2年以下,營業稅和增值稅都按照5%的稅率征收,那么100萬房產,按照營業稅征收為:100萬×5%=5萬,即需納稅5萬元;而改為增值稅之后,即為:100萬÷(1+5%)×5%=4.76萬元,改革之后要少納稅2400元。

 

 

對生活服務業的影響

 

生活服務業新納入營改增試點,將會對生活帶來直接的影響。根據試點方案,托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務,養老機構提供的養老服務,婚姻介紹服務,殯葬服務,醫療機構提供的醫療服務,從事學歷教育的學校提供的教育服務,學生勤工儉學提供的服務,個人銷售自建自用住房等數十個項目免征增值稅。同時,生活服務業從原來按5%征收營業稅改為按6%征收增值稅,由于可以進行進項抵扣,行業稅負應能實現下降。同時,生活服務業很多經營者是小規模納稅人,這些企業將按3%的征收率簡易征稅,稅負明顯低于之前的營業稅稅負。企業稅負的降低,將會通過傳導機制惠及廣大消費者。

 

 

對金融業的影響

 

金融業納入營改增也有一系列影響個人的優惠政策,如存款利息、被保險人獲得的保險賠付屬于不征收增值稅項目;金融機構農戶小額貸款、國家助學貸款等的利息收入免征增值稅。

 

 

對職工的影響

 

營改增對企業的減稅效果將同時使職工受益。營改增改革年化減稅超過5000億元,這部分資金活水增大了企業的經營活動產生的現金流量和投資活動產生的現金流量,最終會傳導到企業職工,推動產業結構、需求結構和就業結構不斷優化。

 

 

 

 

 

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